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1.什么是重点税源企业2.重点税源企业案例分析

• 什么是重点税源企业

  重点税源企业是指实现或者缴纳税款数额较大，以及主管税务机关根据国家税务总局和上级主管税务机关制定的监控标准，结合本地区实际情况认为应纳入重点税源企业管理的企业。

  重点税源企业案例分析

  案例一：重点税源企业与地方经济发展

  胜利油田是中国第二大油田，山东省第一纳税大户，经过40年的开发建设，陆续发现了69个油田，累计探明石油地质储量44.13亿吨，天然气地质储量382.39亿立方米。截至2003年底，胜利油田累计销售原油7.66亿吨，天然气96.9亿立方米，累计实现工业总产值4066.2亿元，累计上缴利税674.8亿元。2003年胜利油田有限公司累计实现利润152.85亿元，实现税费113.66亿元，其中增值税45.23亿元，消费税1.11亿元，所得税55.32亿元。

  一、油田企业对地方经济的贡献

  (一)油田企业贡献地方财政的主要途径

  一是通过税收收入分成缴入地方国库。按照财税政策的相关规定，石油、石化、电力、有色金属等四大部门增值税25%部分划归地方财政。因此，胜利油田缴纳的增值税有25%形成地方财政收入。

  除胜利油田有限公司以外其他的油田企业缴纳的所得税按照政策有40%缴人地方国库。二是直接缴入地方国库。主要是油田企业实现的营业税、城建税和教育费附加全额上缴地方。三是通过财政返还方式由中央返还地方。1994年分税制改革后，以胜利油田缴纳的中央级增值税和消费税为基数，按财政部门确定的比例由中央返还地方财政，形成地方财政收入。

  (二)油田税收在地方经济发展中的地位

  1.油田企业已经成为地方税收的重要主体。

  据统计，胜利油田上缴地方税收总额，1994年到2002年达到66亿元，占东营市各类企业上缴总额的60%，2003年为山东省财政贡献税收25.42亿元。胜利油田的经营运转与税收缴纳情况，直接决定了东营市级财政收入的总量变动，对山东省级财政收入也有着一定程度的影响。

  2.油田经济带动了区域经济的发展。1998年以来，油田与地方共同实施油地结合项目384项，总投资93.75亿元；实施帮扶项目184个，项目总投资3.2亿元。据估算实现社会就业高达3.6万人。石油产业的发展一方面对地方经济发挥了资本带动作用，另一方面也有效地带动了炼油、石化等下游及相关产业群体的发展。在山东省区域经济发展中，胜利油田已经成为齐鲁石化等大型企业重要的原料基地。

  二、影响油田企业纳税增长的因素分析

  近年来，胜利油田持续贡献地方财政得益于以下有利因素：一是地方经济快速健康发展是油田税收增长的基础；二是金融机构的有效信贷投入，成为培植油田税源增长的重要推动力；三是原油价格是导致油田税收变化的主要因素；四是企业税极开拓国际市场，促进了税收收入增长；五是科技成果转换成为税收增长的内在动力。

  同时，我们还应看到油田企业发展的制约因素：一是油田开采成本呈上升趋势。据测算，2003年油田开采成本为887.6元/吨，较2000年增长lO%以上。二是资源状况限制了发展后劲。三是油田税费负担相对较重。胜利油田在税制改革前综合税负为8.8%，1994年税制改革后，油田综合税负为12.58%(综合税负=(税费总额一所得税)，销售收入)，2000年度综合税负已达14.93%。胜利油田增值税税率自1994年税改以来，一直在高位运行，税负较高，与当前全国企业总体税负稳中有降呈反向走势。以2003年为例，重点税源监管企业总体税负为6.5l%，比2002年下降了O.24个百分点。其中：增值税税负为4.30%，与上年相比下降o.17个百分点。而胜利油田的税负从1999—2003年的数据看变化不大，2003年胜利油田主营业务收入603.4亿元，实现增值税50.6亿元，增值税税负率为10.4%，比一般工业企业税负率高6—7个百分点。胜利油田原油的吨油税费也呈上升趋势。原油吨油税费，1964年为2.48元/吨，1993年为39.76元/吨，1994年税制改革后猛增到77.17元，吨，而2001年原油的吨油税费已经上升到200.15元，吨，比重越来越大，生产经营压力和困难加大。四是部分行业过热加大了生产成本。据统计，2003年油田需求钢材量272 329吨，同比增长0.47%，年度成本较2002年增加2.23亿元，增长13.73%。五是综合治安环境影响。

  三、加快油田企业发展的对策建议

  (一)强化成本管理，节能增效

  油田企业要加强成本管理，加大科研力度，不断降低开采成本。对部分闲置资产(尤其是大宗固定资产，如建筑物、机器设备等)要通过投资人股、置换、租赁、变卖等方式妥善处理，减少资产闲置；在引进关键开采技术的同时，要着力吸收、消化引进的先进技术，并将消化、吸收、开发、创新有机结合起来。

  (二)实行油田开发可持续发展战略

  一是强化老产油区的深度精细挖潜，全面提高老区的采收率。二是加大难动用储量的开发力度，强化难动用储量板块的组织和运行，将难动用储量开发纳入油田产能建设计划。三是加快西部新区和海外新区的开发节奏。大力推进勘探开发，拥有更多石油天然气资源储量。四是积极探索石油天然气国际合作的新道路。进入国际市场，开发和利用国外油气资源。

  (三)降低油田税费负担

  一是加大石油行业增值税政策改革力度，全面推行消费型增值税，降低行业税负，使之更好地参与国外竞争。同时油田产品生产的特殊性，构成产品实体的原材料无法具体体现，增值税进项税抵扣额相对较少，因此建议财税部门将油气田企业的增值税税率适当下调，以利于其的稳定、快速发展。二是降低油田资源税税负，以利于企业更好地参与国际竞争。

  (四)加大对油田发展的政策扶持

  一是通过股份制、股份合作制、转让等方式逐步实现油田产权置换，明晰产权关系，适应市场经济发展要求。二是根据市场需求确定产品种类，减少对油田市场的依赖性，扩大产品市场范围，提高市场竞争力，同时带动地方相关产业的发展，充分发挥油田在地方产业结构调整和推动地方财力增长上的重要作用。三是搞好区域财政政策和货币政策的协调配合，推进产业结构的调整。地方政府应积极引导银行业继续加大对重点税源企业和油田三产的信贷支持力度，优化信贷结构，推动产业结构调整，增强企业获利能力。有关部门应积极争取国债资金，采取财政贴息等多种形式，支持油田高新技术企业、外向型企业的发展。同时，要综合运用财税政策、贴息、担保等多种手段，引导国内外资源向石油能源等亟需发展的领域流动，培植高效优质财源。

  (五)营造良好的社会信用环境和社会治安环境

  一是完善社会信用体系。建立以依法行政和取信于民、服务社会为主要内容的政府信用系统，同时加快建设以信用征信、信用评价、信用自律和失信惩戒为主要内容的企业信用系统，以数据收集、使用和披露为主要内容的个人信用系统，发展以信用咨询、信用评价、信用担保为主要内容的社会信用服务系统，营造市场公平竞争、各界守法经营、居民放心消费、客商乐于投资的良好环境。二是打击偷盗石油犯罪活动，为企业发展创造良好的社会治安环境。

  参考文献

  ↑ 郑华.重点税源企业与地方经济发展研究以胜利油田为例.山东财政学院,财税与公共管理学院.北方经贸2005年1期