FATCA-经济百科

FATCA（肥咖条款）来源

由于很多美国公民与绿卡持有人隐瞒海外资产来逃避税款，美方于是落实海外资产与所得皆需申报，立了一个ReportofForeignBanKA NDFinanCIAlAccounts(FBAR：肥爸)条款要求纳税人申报海外金融帐户，但IRS却没有正当法规可拿海外户头的信息来查税，因此要求国会通过另立新法，让IRS有法源可以与他国进行签订合作，方便查税。FATCA(肥咖)条款由此而生。

FATCA（肥咖条款）具体内容

1.针对海外金融机构：所有签约国家与地区合作的金融机构（包括银行、证券、投资投顾等），必须每年向IRS提供在该机构底下的「美国纳税人」之帐户与个人数据，包含名字、税号、住址及交易纪录等。如果金融机构拒绝提供，则该机构与客户的美国来源所得或在美国的投资利润需要扣缴30%的惩罚税率。

2.针对美国纳税人：帐户里超过一定金额门槛的话需要填写IRSForm8938于该年度个人所得税申报时一并进行申报。如未申报，一旦被查出，可能面临1万美元罚款（若IRS通知后还是未申报，罚金可高达5万美元）；而如果是少报（低报），可能会被课高达额外40%的罚金。

FATCA（肥咖条款）适用对象

金融机构会利用七项“美国指针(FATCAIndICIa)”来辨识客户是否为FATCA条款适用对象。只要满足以下其中一项条件，就有可能成为被查核的对象，需要注意的是查核不代表需要补税。

1.出生地是否为美国(AU.S.placeofBIrth)

2.公民证明文件(IdentificationofthEACcountHolderasaU.S.CITizenorresident)

3.居住或邮寄地址，包括邮政信箱(AcurrentU.S.residenceormailingaddress,includingaU.S.PObox)

4.美国电话(AcurrentU.S.telephonenuMBer)

5.汇款到美国帐户(Standinginstructionstopayamountsfromaforeign(meaniNGNonU.S.)accounttoanaccountmaintainEDIntheUnitedStates)

6.代理人是美国地址(AcurrENTPowerofattorneyorsignatoryauthoritygranteDToaPErsonwithaU.S.address

7.代收邮件地址(AU.S.“in-care-of”or“holDMail”addressthatisthesoLEAddresswithrespecttotheaccountholder)

FATCA（肥咖条款）申报金额门槛

（一）居住在美国境内(TaxpayerslivingintheUS)

1.单独申报（或是已婚，但夫妻分开申报）：在报税年度最后一天前海外总资产超过5万美元，或是年中任一时间点超过7万5千美元

2.夫妻联合申报：在报税年度最后一天前海外总资产超过10万美元，或是年中任一时间点超过15万美元

（二）居住在美国境外(TaxpayerslivingoutsidetheUS)

1.单独申报：在报税年度最后一天前海外总资产超过20万美元，或是年中任一时间点超过30万美元

2.夫妻联合申报：在报税年度最后一天前海外总资产超过40万美元，或是年中任一时间点超过60万美元

*上述资产包括股票和债券等。

*值得注意的是，如果该公司是美国金融机构的海外分公司，可不必申报。

签订FATCA（肥咖条款）的政府有哪些

包括中港台澳，以及日本、加拿大、澳大利亚、英属维尔京群岛、开曼群岛、法国、德国、根西岛、曼岛、泽西岛、列支敦士登、卢森堡、马耳他、毛里求斯、墨西哥、新西兰、英国、百慕大、日本、瑞士、巴哈马、巴巴多斯、塞浦路斯、巴拿马、圣基茨和尼维斯、塞舌尔、新加坡、韩国等全球100多个国家和地区已经同意FATCA条款，但各地目前落实的阶段不同、条约细节也有差（有Model1和Model2的分别，主要是呈报机制的差别）。

现阶段有些地方（如香港）已经正式立法生效；有些如中国、印尼、马来西亚虽未正式签署条约但也已同意（AgreementinSubstance），视同生效国家；而如台湾地区2016年12月底才正式签署协议，虽无确切立法生效日期，但此法依然视同生效。