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什么是财务管理咨询
所谓财务管理咨询，是指以提高企业经济效益为目的，运用定性和定量的分析方法，对企业生产经营活动的劳动消耗、物质消耗和资金占用的效果以及财务成本管理工作进行分析和评价，提出改善方案，并帮助指导实施的一种管理服务活动。
财务管理咨询的特点
财务管理咨询工作有以下三个特点：
（1）它是以帮助企业提高经济效益为目的的一种管理服务活动。
（2）财务管理咨询的主要对象是企业的资本活动。
（3）财务管理咨询是面向企业整体的综合性咨询活动。
财务管理咨询的基本思路
财务管理咨询依据财务及财务管理活动的内在逻辑展开，其基本思路是从综合反映企业财务状况的经济指标的分析入手，寻找薄弱环节，深入分析影响这些指标的资金业务因素和管理因素，并从中找出主要的影响因素。然后，根据企业战略对财务管理的要求和企业所具备的可能条件，提出改革方案，并帮助企业实施改革方案。可见，财务咨询的主要步骤可以归纳为：根据咨询要求查报表；对照设定标准找问题；依据内在联系找原因；按照战略目标提改进方案。在这些步骤中，对企业现有的各种财务报表、统计报表进行核算和数据比较是主要的方法。财务咨询中的计算不是以帐面平衡为目的，而是发现问题、分析原因的手段。
财务管理咨询的分析模型
财务管理咨询的分析模型由三部分组成。
1.战略性分析。侧重对企业的外部环境展开，目的是掌握以下情况：
(1)企业所处行业的特征；
(2)企业的特征；
(3)企业所从事和可能从事的各战略经营领域的成功关键是什么，发展速度如何，资金利润率是多少，为建立战略优势所需要的最佳经济规模是多少，平均投资额是多少；
(4)企业所从事和可能从事的各战略经营领域中，成本居于何战略地位，行业的平均和先进水平是什么；
(5)企业的筹资环境特征，包括供求形势、筹资条件、行业与融资机构的一般关系以及同行业竞争者的筹资能力和财政实力；
(6)同行业竞争者资金筹措与运用效果，包括资金效益性、资金流动性、资金安全性。
战略性分析的任务是把握企业一般环境、行业环境和金融环境的风险度，成功关键因素，机遇和威胁，为企业的财务管理体系提供筹资、投资和成本管理方面客观的参照标准。
2.执行性分析。它侧重对企业财务系统展开，目的是掌握以下情况：
(1)企业财务管理体制的现状；
(2)企业资金流动运行及其功能现状(效益性、流动性、安全性)；
(3)企业筹资和投资工作及其管理的现状；
(4)企业成本及成本管理的现状；
(5)改进企业财务管理现状的条件。
执行性分析的任务是把握企业财务系统的特点、成熟程度、优势和劣势、在资金管理和成本管理方面的关键问题，并把握改善财务系统功能的可行因素。
3.设计改善方案。这里所述的改善方案是对企业整个财务系统提出的综合改善方案。
改善方案包括两部分：财务的战略方针和财务的战术管理体系。
企业的财务方针属于企业整体战略的一部分。它要明确以下问题：
(1)战略期内，对企业资金流的总功能要求是什么?侧重点是什么?
(2)各战略经营领域内，资金流的功能要求是什么?侧重点是什么?
(3)企业的筹资方针是什么，即筹资的主要来源、筹资的基本条件，以及改善筹资关系和位势的基本对策。
(4)企业的投资方针是什么，即战略投资的重点、强度、速度；投资效益的最低限和投资风险的最高限。
(5)企业成本管理的重点经营领域、重点成本项目、重点产品，以及大致的成本目标。
财务的管理体系则要解决以下问题：
(1)建立与企业经营领域复杂程度、经营和金融风险度相适应的财务管理体制(包括组织机构、规章制度等)。
(2)从关键的问题入手、强化资金筹措与使用的业务能力和计划控制能力的具体改进建议。
(3)从关键问题入手，强化成本管理能力的具体改进建议。
财务管理咨询的程序
财务咨询在预备咨询阶段、正式咨询阶段和方案实施阶段需要做的工作不同，因此采取的方法也有所不同。
1.预备咨询阶段。
该阶段的任务是：
(1)进行初步的战略性分析和执行性分析，从主要财务报表入手分析反映资金流运行状况和功能状态的各类指标，了解财务工作的基本状况，以便判断关键问题所在，为确定财务咨询课题提供依据。
(2)了解财务人员对企业经济财务状况和财务管理体制的看法和对财务咨询的态度，以便在正式咨询时能采取相应的办法，争取客户的理解、支持与合作。
(3)了解企业财务资料的完备程度，以便在正式咨询时能充分利用原有资料，补充缺少的资料。
(4)设计调查表。调查表主要列举在正式咨询前所需要了解清楚的问题。如客户的人员、产品、流通渠道、协作厂家等基本情况；客户所属行业的状况，特别是同行业中竞争厂家的经营状况，财政实力和成本水平；有关企业经济效益的各种指标情况，各类资金的筹集与占用情况等。在这个调查表中，还应提出如何弄清这些问题的办法，其中特别是关于如何深入掌握企业外部情况的途径。
2.正式咨询阶段。
正式咨询阶段的主要工作是根据已经确定的课题，深入调查企业在财务课题范围内存在的主要问题及原因，提出改革的措施并形成咨询方案。这个阶段的调查，不应限于狭义的财务(会计业务)部门，因为财务问题涉及到经营分析、利润和计划等全面经营的问题。
为了使调查卓有成效，可以先设计出一份比较详细的调查单，列出要调查的方面及每个方面的主要问题；并在调查过程中，根据实际情况和需要，加以增减。在这一阶段，为了确定在的问题，往往需要把企业财务方面的实际数据与各种标准进行比较。这些标准有的是同行业的平均水平，有些是国家规定的水平，有些是企业的目标水平。究竟采用哪种标准，应当根据分析评价的目的来决定。改革方案(咨询报告)的形成是这一阶段结束的标志。在方案形成的过程中，需要和企业财务部门及经营管理部门的有关人员进行磋商，听取他们的意见；同时，还应当与其他的咨询课题组交换意见，使咨询报告与其他咨询组提出的改革方案相协调。
3.方案实施阶段。
如企业提出帮助实施的要求，咨询人员要给予帮助、指导。在这个阶段，主要是和企业财务部门的人员一起，分析落实改善财务状况措施的主要障碍和难点，研究排除障碍落实方案的对策。特别是有关需要横向协作才能落实下去的措施，要对财务部门作更多的指导，使他们能依靠企业高层领导的支持，落实改革方案。
我国财务管理咨询的发展现状
财务管理咨询在我国起步较晚,它是伴随着管理咨询的产生而产生,发展而发展。由于我国财务管理咨询业正处在起步与发展壮大阶段,仍处于一个不很成熟,逐渐被认同的阶段,因此,加强财务管理咨询业自身的管理与建设,是完成使命的保证。财务管理咨询业是一个知识、智能密集型行业,其对从业人员的能力要求较高,不仅要精通财务还要熟知管理,要能通过优质的服务来弥补中小企业管理空白。其特点是在财务管理咨询业中聚集了大批的专家学者,他们有着不同的成长背景、潜力和能力以及不同的管理思路和创新能力。目前国内的财务管理咨询公司主要有四类:一类是以注册会计师为主要智力支持的注册会计师事务所。财务管理咨询是注册会计师咨询业务的重要内容之一,它以提高经济效益为目的,代行内部审计的职能,围绕改善企业财务管理工作这一中心提供咨询服务,财务管理咨询业对从业注册会计师个人素质和执业水平要求较高,它要求注册会计师具备渊博的知识、较高的理论水平授课能力和丰富的实践经验,同时要注意灵活地运用财务管理咨询方法,特别是审计方法中的检查、观察、分析性复核方法尤为重要,并且还要与管理当局、管理人员沟通。目前注册会计师接受客户委托的财务管理咨询业务越来越多,财务管理咨询业务收入在总收入中所占的比重越来越大,财务管理咨询正成为注册会计师行业中一项具有强大生命力和广阔前景的业务领域。
一类是外企公司。它们有雄厚的资金实力,强大的师资力量和完善成熟的理论体系,在管理咨询中强调法制的观念,但他们对中国的国情和中国企业的状况了解不多,咨询费也很昂贵。主要面对大型国有企业和上市公司,中小企业一般不会考虑。
一类是有高校教育背景的公司。现在许多知名高校的教授都创办了自己的公司,这类公司的优势在于超前的意识和系统的理论背景,咨询方案设计的内容逻辑性强,对大公司的发展有指导价值。
但不足之处在于,这些教授大多并没有实际操作过公司,缺乏感性认识,咨询方案设计偏重于技术性,过于理论化,而忽视了企业运作中的实际社会环境和人的情感、性格等非理性因素。
一类是由曾在大企业做过高层管理的职业经理人创办的咨询公司。这类咨询公司的优势是对企业管理有丰富的实践经验,其咨询方案设计对各类企业内部管理都有一定的直接指导价值。但这类企业往往又因经济实力不足,难以开展超常规的运作模式。总体来看,财务管理咨询公司有相关领域的咨询人员,如项目经理和管理层人员等,汇聚了大批理论和实战精英,聚在一起形成了财务管理咨询行业强大的智力支持。
我国加入世贸组织后,必将进一步完善和规范国内市场经济的游戏规则,同时各行业也将随之进行全面调整,新的国内国际环境对企业内部财务管理提出了更高的要求,也势必为财务管理咨询业提供更为广阔的发展空间。我国新一轮经济增长的启动以及经济环境变得越来越复杂,如今越来越多的企业尤其是中小企业都意识到借助外力的优势,纷纷开始向财务管理咨询公司求医问药,力争为企业积极开展市场竞争插上金翅膀。随着中国加入了世贸组织,在迎来新的挑战的同时也必将为财务管理咨询业提供新的舞台,迎来蓬勃发展的大好时机:首先,咨询服务的客户将不再局限于大型国有企业和上市公司,而将向广大的中小企业扩展。有资料显示,我国目前需要财务管理咨询服务的很大一部分客户群来自于年收益额不足500万元的中小企业,在我国中小企业是国民经济和社会发展的重要组成部分,其数量占我国企业总数的99%,完成工业总产值、实现税利和解决就业人口分别占全国总数的60%、40%、75%,在经济发展中起着举足轻重的作用,财务管理咨询有着专业的团队,能够弥补中小企业在经营管理中的空白,为其提供信息和智力服务。
其次,当越来越多的人们意识到财务管理咨询业巨大的市场潜力时,大大小小的咨询公司将会如雨后春笋般成长起来,将会掀起一股创办咨询公司的热潮,事实上一些数据足以说明咨询业早已进入了高速发展时期。据上海市咨询协会的统计资料,1995、1996、1997三年的咨询机构总收入增长率分别为28.8%、33.6%、33%,1997年达到16亿元的目标。至2000年底,企业数有7,700个,从业人员139,682人,专业人员72,592人,年收入已达88.6亿元。另据北京调查资料显示:2000年共有信息咨询机构3,748个,咨询服务人员55,481人,开展的咨询服务项目共有19.89万项,比上年增长44.6%。2000年实现咨询服务收入58.7亿元,上缴税金2.36亿元,实现利润总额2.13亿元,其增长幅度高于北京市第三产业11.1%的增长速度,拉动第三产业增长3.7个百分点,而目前,全国咨询业年营业额正以年均20%的速度递增,它在社会、经济生活中的重要作用已日益为人们所认知。
再次,随着大大小小咨询公司的创立,一方面财务管理咨询师、培训师等会成为热门的人才,在人才需求上将出现很大的缺口,具有相关专业技能的人才会供不应求;另一方面,必然会有真正的既熟谙中国国情又能够积极吸收外来文化优点的成功的本土化咨询公司诞生,如果能够与时俱进,不断创新,将必然会发展成为我们民族自己的咨询品牌。
从财务管理咨询业的产生到今天即将走向繁荣的历史过程,从行业自身的一些特点,即它的财务咨询理念、实际操作方法和流程、操作人员的知识和文化背景到财务管理咨询业现状和未来发展趋势的分析,我们能够得出结论:从长远来看,财务管理咨询业蕴涵着巨大的发展潜力,随着经济和社会的不断进步和人们对它的逐步认识,必将在经济生活中闪现出它耀眼的光芒!然而事物的发展是不会一帆风顺的,既有机遇,又有挑战。财务管理咨询业市场潜力巨大,但成为现实的市场尚需时日,我们有必要意识到它在发展中存在的问题:(1)由于我国的企业管理理论体系尚未真正形成,管理咨询业缺乏准确的核心业务定位。
(2)咨询业整体发展不规范,主要表现为业务方向不明、市场定位不明确,咨询机构数量膨胀良莠不齐,技术手段相对落后,处理大型项目的能力还有所欠缺,服务的短期行为较为普遍,咨询人员与客户尚未建立起良好的信用关系。
(3)对于咨询公司而言,由于其特殊的行规,历来重口碑而不重宣传,使得许多人对管理咨询业如同雾里看花,企业经营管理层对管理咨询的认识也尚待提高。不少企业家虽然希望借助外脑提高管理水平,但总有一种顾虑在心头,害怕外界或者员工说自己无能,而有些企业家文化层次很高,自己认为什么都懂,拒绝接受咨询服务。
(4)咨询公司的数量较多,具有高水平、高素质、服务能力强、信誉好的为数不多。人才结构也不合理,有相当一部分咨询企业还不能独立解决咨询项目中的问题。
(5)我国目前对咨询业的规范管理,主要还局限于一些散在的、局部的部门规章和地方性法规,还没有一部完整的关于整个咨询业的法规。
咨询业的发展应该加强宏观指导与管理,为了适应咨询业发展的需要,应该尽快建立行业协会,尽快制订一部完整的关于咨询行业的专门法规,并且尽快制订一套既与国际接轨又适应我国企业现状的有关企业财务咨询技术的实务公告和操作指南,使得财务管理咨询服务有法可依,有章可循。笔者认为应该从以下六个方面加以规范和完善:(1)严格对整个咨询行业的规范管理,实行严格的市场准入制度,对咨询业从业人员的素质进行严格的考核,应该成立专门的行业管理机构,定期的考核从业人员资格,同时做好培训以及后续教育的工作。作为知识、智能密集行业的财务诊断从业人员,不仅要精通财务,而且也要熟知管理,要靠提供优质的、能够弥补中小企业管理空白的服务产品来赢得客户,拓展市场。
(2)拓展注册会计师事务所对中小企业的财务管理咨询工作。目前国际五大会计公司主要针对中国大企业、大项目市场,在这一领域我国会计师暂时还难以与之抗衡。因此我国注册会计师界应首先从拓展中小企业财务管理咨询市场做起,靠全方位的服务来赢得这一市场。
(3)建立完善有力的支撑体系。信息是咨询工作的最重要支撑条件之一。目前,信息缺乏和收集困难是咨询工作颇感为难的大问题。我国建立的数据库不少,其中自然科学的居多,而经济,商业的数据率与国外相比无论规模还是数量都远远不足。当前,信息系统,特别是数据库的尽快建成,也是财务管理咨询业现代化的必备条件。
(4)大力宣传咨询业绩,扩大咨询影响,提高财务管理咨询业和咨询人员的社会地位,拓展国内外咨询市场。
(5)要营造自身的核心竞争力。要在国内、国际市场生存,—定要营造核心竞争力。除了要不断研究新的增长、新的市场需求伴随自身的业务创新,还要努力将业务创新的焦点定位的管理咨询业务与信息技术相结合的现代咨询公司。创造核心竞争力的先决条件就是要保留优秀人才,尤其是优秀的项目经理人才,一定要有活跃的人才机制,使人才有流动、有保留、有选择。同时,公司还必须是一个很好的团队,这个团队要有很好的内部管理,有好的客户管理和内部员工的合作气氛。
(6)我国的财务管理咨询公司要营造自己的品牌。麦肯锡、埃森哲、科尔尼、波士顿、摩立特、伟世、罗兰·贝格,是上个世纪就经营了几十年的品牌,从这些公司的实例中可以看出,有品牌才能有名牌,,品牌的信誉价值构成品牌价值的主要内容,品牌是财务管理咨询公司的最大资源,客户心目中有一定的信任度和美誉度并建立了较牢固的忠诚度,因而具有较大的市场覆盖面。
财务管理咨询案例分析
案例一:中小船舶企业财务管理咨询的分析
一、基本思路和主要步骤方法
1.财务管理咨询的基本思路
财务管理咨询依据财务及财务管理活动的内在逻辑展开,其基本思路是从综合反映企业财务状况的经济指标的分析入手,寻找薄弱环节,深入分析影响这些指标的资金业务因素和管理因素,并从中找出主要的影响因素。然后,根据企业战略,企业各种管理文件对财务管理的要求和企业所具备的可能条件,提出建议方案,并帮助企业实施建议方案。
2.财务咨询的主要步骤和方法
财务咨询的主要步骤可以归纳为:根据咨询要求查报表;对照设定标准找问题;依据内在联系找原因;按照战略目标提出改进方案。在这些步骤中,对企业现有的各种财务报表、统计报表进行核算和数据比较是主要的方法,还需要以“管理会计”的方法分析。财务咨询中的计算不是以帐面平衡为目的,而是发现问题、分析原因的手段。
二、分析内容及方法
1.战略性分析
战略性分析的任务是把握中小船舶企业一般环境、行业环境和金融环境的风险度、成功关键因素、机遇和威胁,为企业的财务管理体系提供筹资、投资和成本管理方面客观的参照标准。侧重对企业的外部环境展开,进行市场调查,目的是掌握以下情况:。
①中小船舶企业行业的特征。
②中小船舶企业的特征。
③中小船舶企业所从事和可能从事的各战略经营领域的成功关键因素,发展速度,资金利润率,平均投资额所处水平,分析探讨为建立战略优势所需要的最佳经济规模。
④中小船舶企业所从事和可能从事的各战略经营领域中,成本所居的战略地位,深入调查行业的平均和先进水平。
⑤中小船舶企业的筹资环境特征。包括供求形势、筹资条件、行业与融资机构的一般关系以及同行业竞争者的筹资能力和财政实力。
⑥同行业竞争者资金筹措与运用效果,包括资金效益性、资金流动性、资金安全性。
2.执行性分析(财务分析)
执行性分析的任务是把握中小船舶企业财务系统的特点、成熟程度、优势和劣势、在资金管理和成本管理方面的关键问题,并把握改善财务系统功能的可行因素。它侧重对中小船舶企业财务系统展开,目的是掌握以下情况:
①企业财务管理体制的现状。如所运行财务制度与企业体制适配程度、健全程度及可行性。
②企业资金流动运行及其功能现状(效益性、流动性、安全性)。
③企业筹资和投资工作及其管理的现状。
④企业成本及成本管理的现状。如产品核定价、降低成本潜力之处。
⑤改进企业财务管理现状的条件。
3.设计改善(建议)方案
这里所述的改善方案是对中小船舶企业整个财务系统提出的综合改善方案。改善方案包括2部分:财务的战略方针和财务的战术管理体系。
中小船舶企业的财务方针属于企业整体战略的一部分。它主要明确以下问题:
①战略期内,对企业资金流的总功能要求和侧重点。
②各战略经营领域内,资金流的功能要求和侧重点。
③中小船舶企业筹资方针,即筹资的主要来源、筹资的基本条件以及改善筹资关系和位势的基本对策。
④中小船舶企业投资方针,即战略投资的重点、强度、速度;投资效益的最低限和投资风险的最高限。
⑤中小船舶企业成本管理的重点经营领域、重点成本项目、重点产品以及大致的成本目标。
4.财务的管理体系解决的问题
①建立与中小船舶企业经营领域复杂程度、经营和金融风险度相适应的财务管理体制。
②从关键的问题入手,强化资金筹措与使用的业务能力和计划控制能力的具体改进建议。
③从关键问题入手,强化成本管理能力的具体改进建议。
三、中小船舶企业财务管理咨询过程
1.预备咨询阶段
该阶段的任务是:
①进行初步的战略性分析和执行性分析,从主要财务报表入手分析反映资金流运行状况和功能状态的各类指标,了解财务工作的基本状况,以便判断关键问题所在,为确定财务咨询课题提供依据。
②了解财务人员对中小船舶企业经济财务状况和财务管理体制的看法和对财务咨询的态度。
③了解中小船舶企业财务资料的完备程度。
④设计调查表。调查表主要列举在正式咨询前所需要了解清楚的问题。如客户的人员、产品、流通渠道、协作厂家等基本情况;客户所属行业的状况,特别是同行业中竞争厂家的经营状况,财政实力和成本水平;有关中小船舶企业经济效益的各种指标情况,各类资金的筹集与占用情况等。在这个调查表中,还应提出如何弄清这些问题的办法,其中特别是关于如何深入掌握中小船舶企业外部情况的途径。
2.正式咨询阶段
正式咨询阶段的主要工作是根据已经确定的课题,深入调查中小船舶企业在财务课题范围内存在的主要问题及原因,提出改革的措施并形成咨询方案。这个阶段的调查,不应限于狭义的财务(会计业务)部门,因为财务问题涉及到经营分析、利润和计划等全面经营的问题。
建议方案(咨询报告)的形成是这一阶段结束的标志。在方案形成的过程中,需要和中小船舶企业财务部门及经营管理部门的有关人员进行磋商,听取他们的意见;同时,还应当与其他的咨询课题组交换意见,使咨询报告与其他咨询组提出的改革方案相协调。
3.方案实施阶段
在这个阶段,主要是和中小船舶企业财务人员一起,分析落实改善财务状况措施的主要障碍和难点,研究排除障碍落实方案的对策。特别是有关需要横向协作才能落实下去的措施,要对财务部门作更多的指导,使他们能依靠企业高层领导的支持,落实建议方案。见下图为中小船舶企业财务管理咨询的过程图。
四、中小船舶企业财务管理咨询报告
财务管理咨询报告是一定阶段内一系列财务管理的侧重或综合内容分析、调查报告及财务管理咨询主要步骤、建议改善方案的有条理有目的的组合总结报告。通过发现问题,对所存在的问题分析原因,侧重研讨撰写设计改善方案,提出解决措施和途径,包括:。
①从战略高度,根据分析结合具体情况,对企业生产、经营管理体制提出合理化建议。
②对现行财务管理制度提出建议。
③总结前期工作中的成功经验。
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